Podatek rolny 2200-5PO-24
Wykład przedstawia konstrukcję oraz zasady podatku rolnego. Przedmiotem kursu są wyłącznie zagadnienia prawa materialnego. W trakcie kursu prezentowane są następujące zagadnienia:
1. Istota i funkcja podatku rolnego oraz jego miejsce w systemie prawa podatkowego:
- podatek rolny jako element systemu opodatkowania nieruchomości
- podatek rolny jako substytut opodatkowania dochodów rolników
- spory co do przychodowego lub majątkowego charakteru podatku rolnego
- realny charakter podatku; znikoma ilość elementów personalnych w konstrukcji
2. Ewolucja opodatkowania gruntów rolnych w Polsce
- Dekret z 20 marca 1946 r. o podatkach komunalnych
- Ustawa z 28 czerwca 1950 r. o podatku gruntowym
- Dekret z 30 czerwca 1951 r. o podatku gruntowym
- Ustawa z 26 października 1971 r. o podatku gruntowym
- Ustawa z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym
3. Podatnicy podatku rolnego (art. 3 uprol)
- właściciele
- posiadacze samoistni
- użytkownicy wieczyści
- posiadacze gruntów Skarbu Państwa i jednostek samorządu terytorialnego (posiadanie umowne i bezumowne)
- dzierżawcy gruntów stosownie do przepisów o ubezpieczeniu społecznym
- rolnicze spółdzielnie produkcyjne
- współwłaściciele i małżonkowie
- odpowiedzialność solidarna w zakresie podatku rolnego (art. 3 ust. 5 uprol)
4. Wyłączenia od podatku rolnego
- przedmiotowe (brak)
- podmiotowe – art. 3a uprol
5. Przedmiot podatku (art. 1 i 2 uprol)
- użytki rolne a gospodarstwo rolne
- grunty jako wyłączny przedmiot opodatkowania podatkiem rolnym
- grunty wchodzące i nie wchodzące w skład gospodarstw rolnych
- braki w definicji gospodarstwa rolnego i sposoby ich wykorzystania przez podatników:
a) brak wymogu prowadzenia działalności rolniczej
b) brak wymogu, aby gospodarstwo stanowiło całość ekonomiczną
- rola ewidencji gruntów w podatku rolnym:
a) dokument urzędowy,
b) podstawa ustalenia przedmiotowego zakresu podatku rolnego,
c) wiążące dla organu podatkowego źródło ustaleń co do powierzchni, rodzaju i klasy użytków rolnych
6. Podstawa opodatkowania i stawki (art. 4 – 6 uprol)
- liczba hektarów przeliczeniowych (art. 4 ust. 1 pkt 1 uprol)
- rozbieżne poglądy na funkcję hektarów przeliczeniowych w podatku rolnym:
a) ustalenie potencjalnej przychodowości gospodarstwa rolnego;
b) ustalenie „wartości użytkowo – rolniczej” gleby
- liczba hektarów fizycznych (art. 4 ust. 1 pkt 2 uprol)
- szczególna regulacja podstawy opodatkowania:
a) sady (art. 4 ust. 6 uprol)
b) grunty pod stawami zarybionymi i niezarybionymi (art. 4 ust. 7 i 8 uprol)
- stawka kwotowa i możliwości jej modyfikacji przez organ gminy
- związanie stawki z ceną żyta: przyczyny i skutki, postulaty de lege ferenda zgłaszane przez doktrynę
7. Moment powstania obowiązku podatkowego (art. 6a ust. 1 – 4 uprol)
- Zmiany stanu gospodarstwa rolnego i ich skutki dla obowiązku podatkowego (ust. 4, ust. 7)
- Obowiązki informacyjne osób fizycznych
- Deklaracje składane przez pozostałych podatników
8. Sposób powstania zobowiązania podatkowego, sposób i termin płatności, właściwość organów podatkowych (art. 6a ust. 4a – 11, art. 6b – 6c uprol)
- Zobowiązanie podatkowe powstające z mocy prawa i w wyniku decyzji organu podatkowego
- Raty w podatku rolnym i terminy ich płatności
- Pobór podatku przez organy gminy
- Pobór w drodze inkasa
- Łączne zobowiązanie pieniężne
9. Zwolnienia i ulgi w podatku rolnym
- Zwolnienia przedmiotowe (art. 12 ust. 1 uprol)
- Zwolnienia podmiotowe (art. 12 ust. 2 uprol)
- Ulga inwestycyjna (art. 13 uprol)
- Inne ulgi (art. 13a – 13c uprol)
- Zwolnienia i ulgi stosowane z urzędu i na wniosek podatnika
10. Podatek rolny a inne podatki
- Podatek dochodowy
- Podatek od nieruchomości
- Podatek leśny
11. Szczególne traktowanie gospodarstw rolnych w polskim systemie podatkowym.
- VAT
- Podatki dochodowe
- Podatek od spadków i darowizn
- Podatek od czynności cywilnoprawnych
- Opłata skarbowa
Koordynatorzy przedmiotu
Więcej informacji
Dodatkowe informacje (np. o kalendarzu rejestracji, prowadzących zajęcia, lokalizacji i terminach zajęć) mogą być dostępne w serwisie USOSweb: